≪質問≫

はずれ馬券は経費ですか？

馬券の購入に当たってソフトウェアを利用するかどうかで

所得税法上の取扱は変わりますか？

≪回答≫

2017年12月15日、はずれ馬券は経費か？

と言う論点の裁判で 最高裁判所は国側の上告を棄却しました

（平成28年（行ヒ）第303号）

平成27年の最高裁判決を受けて改正された税法では、

馬券の払戻金が 「雑所得」に該当する場合の購入形態の前提として

馬券を自動的に購入する“ソフトウエア”の使用を挙げていますが

今回の最高裁判決では、“ソフトウエア”を使用していないにもかかわらず

「雑所得」に該当すると判断されています。

本件の被上告人（納税者）は，自宅のパソコン等を用いてインターネット

を介して馬券を購入できるサービスを利用し，

平成17年から平成22年の6年間で，1年当たり合計3億円から21億円程度と

なる多数の馬券を購入していました 。

各年における回収率（馬券の購入代金に対する当たり馬券の払戻金の比率）

は 100％を超えており，例えば，平成21年中においては，

中央競馬の全レース 3,453レースのうち2,445レース（全レースの約70.8％）

で馬券を購入し， 約2億円の利益を得ていました。

一審の東京地裁では，国側の主張が認められ，

「一時所得（外れ馬券の購入代金の控除不可）」に該当するとされたが，

二審の東京高裁では一転，納税者側の主張が認められ，

「雑所得（外れ馬券の購入代金の控除可能）」 に該当すると判断されていました。

馬券の払戻金の所得区分については，平成27年の最高裁判決により，

一定の場合には「雑所得」に該当することとされ，

その判決に沿う格好で税法が改正された。

本件は，“ソフトウエア”を使用して馬券を購入していない点が，

平成27年の最高裁判決及び税制改正と異なる点です

今回の最高裁判決をもとにして

今後税法改正が実現すると考えられます

平成30年以降は、ソフトウェアを使用していない場合でも

はずれ馬券を必要経費として雑所得として申告することに なりそうです